15 年多以来，巴西一直运行着全球最成熟的电子发票生态系统之一。但 2026 年将成为一个转折点：该国正在彻底改革其整个间接税体系。

正在进行的改革引入了**双重增值税（Dual VAT）**结构，旨在用简化的、基于目的地原则的模式取代现有的多种税种。对于在巴西运营或向巴西客户供应产品的企业来说，其影响将是巨大的。税务和技术团队都需要根据新环境调整系统、工作流和架构（schemas）。

在 Fonoa，我们见证了数百家在巴西运营的企业所面临的独特挑战，并帮助他们解决了这些问题。即将到来的转型复杂性并非理论上的，但在应对这一挑战的道路上，你并不孤单。

核心挑战：今天管理五种税，明天管理三种税，但在七年过渡期内需同时管理两者

改革将把巴西目前的五种间接税整合为三种新税种，但并非一蹴而就。宪法第 132/2023 号修正案和第 214/2025 号补充法案规定了为期七年的过渡期，期间新旧税种将发生重叠。

巴西现行的间接税

目前，巴西征收五种主要的间接税：

• ICMS： 针对货物、跨州及跨市运输以及通信服务的州级税。
• ISS： 针对服务的市级税，涵盖从专业服务到数字服务、当地交通、娱乐、住宿和金融服务等各个领域。
• 在联邦层面： IPI 针对工业产品征收，而 PIS 和 COFINS 是针对总收入征收的联邦社会贡献金。

巴西即将推行的新型间接税

这些将被以下税种逐步取代：

• CBS： 联邦增值税，取代 PIS、COFINS 和 IPI。
• IBS： 州与市合并的增值税，取代 ICMS 和 ISS。
• IS： 新的联邦选择性税（消费税），针对有害健康的商品征收。

改革还将巴西转向**“目的地原则”计税**，即在货物和劳务的消费地征税，而非产地征税。

七年落地计划

以下是情况变得尤为复杂的地方。过渡分阶段展开：

• 2026 年： 引入试点税率（CBS 为 0.9%，IBS 为 0.1%）。
• 2027 年： CBS 将全面取代 PIS 和 COFINS，而 IBS 维持在 0.1%。
• 2029–2032 年： IBS 每年逐渐增加，同时 ICMS 和 ISS 按比例减少。
• 2033 年： 过渡全面完成；ICMS 和 ISS 正式废除。

这意味着企业必须在七年内同时计算、申报和缴纳旧税和新税。系统需要处理并行税务逻辑，在应用阶段性税率时出现的任何错误都可能导致合规问题或多缴税款。

受影响的企业及需要管理的凭证

在巴西，电子发票通常对所有销售货物或提供服务的企业是强制性的。虽然存在豁免情况，但范围非常窄，且取决于州和市的规则。

巴西的电子发票框架几乎涵盖了所有交易类型：B2B、B2C 和 B2G 业务，无论是国内、跨州还是跨境。它适用于进出口，并涵盖所有货物和服务。

您会遇到的凭证类型

巴西拥有全球最广泛的数字财政凭证集，包括：

• NF-e： 用于货物交易；由 SEFAZ（州税务局）授权。
• NFC-e： 用于零售终端的 B2C 货物销售；由 SEFAZ 授权。
• NFS-e： 用于由市政府授权的服务交易。
• CF-e： 在要求使用经过认证的财政硬件的州用于消费者销售；通过认证设备签发并由 SEFAZ 授权。
• CT-e： 用于货运和货物运输服务。
• MDF-e： 用于在运输过程中整合多个 NF-e 或 CT-e 凭证。
• NFCom： 用于电信和通信服务（移动、互联网、有线电视）。

复杂之处： 同时销售货物和服务的企业必须管理多种凭证类型，每种类型都有自己的架构、授权流程和合规要求。

开展业务的必备条件

要开具 NF-e、NFC-e 和 NFS-e，企业通常需要：

• CNPJ（国家商业注册号）。
• 州注册号（ICMS 纳税人必须，NF-e/NFC-e 需要）。
• 市注册号（ISS 纳税人必须，NFS-e 需要）。
• ICP-Brasil 数字证书（根据凭证类型，需 A1/A3/A4 级）。

虽然 NF-e 和 NFC-e 遵循标准化的国家规则，但 NFS-e 是通过各城市特定的系统开具的。

巴西的“清关模式”：被拒的发票会中断您的业务运营

巴西电子发票采用清关模式（Clearance Model）。这要求在凭证具有法律效力之前，必须由主管税务机关进行实时或近乎实时的验证。

NF-e 授权流程

每份 NF-e 在具有法律效力之前，必须经过 SEFAZ 的验证和授权。流程如下：

1. 您向 SEFAZ 提交 NF-e 的 XML 文件。
2. SEFAZ 根据所有业务规则验证凭证。
3. 如果获得批准，SEFAZ 会发布一个授权码（Autorização de Uso）。
4. 只有此时，NF-e 才能用于记录交易并允许货物流通。

与 XML 文件配套，您还需生成 DANFE（NF-e 的简化纸质版/人类可读版），它在运输过程中随货同行。DANFE 包含 NF-e 访问密钥和条形图/二维码，允许当局或贸易伙伴直接在 SEFAZ 系统中核实发票。

潜在风险： 一张被拒绝的发票会阻断您的业务。如果您的 XML 因架构错误、字段缺失或计税错误而未通过验证，在问题解决之前，您无法合法完成销售或发货。这里没有“先提交，后修正”的选择。

NFS-e 碎片化问题：为什么服务发票尤为困难

巴西的服务发票格局目前分裂为两个并行模式，这给运营带来了挑战。

两个并行运行的系统

• 当地市政系统： 许多城市运行自己的 NFS-e 签发系统，每个系统都有自己的门户、XML 架构、验证规则、服务代码表和集成要求。在这些城市开具发票的企业必须遵循当地的技术规范。
• 国家 NFS-e 模式： 加入该模式的城市使用由联邦政府维护的标准布局和 Web 服务。其 XML 结构、服务代码和验证规则在全国范围内统一。

为什么这对您的业务很重要

虽然国家模式的采用率正在增加（尤其是中小型城市），但大型城市仍选择保留自己的系统。 圣保罗（São Paulo）最近确认，它在 2026 年不会迁移到国家 NFS-e 模式。该市将维持自己的 NFS-e 签发系统。

问题在于： 如果你在多个城市提供服务，你可能需要维护与数十个不同系统的集成，每个系统都有自己的特性和更新计划。

架构更新正在进行中，需在正式上线前测试

IBS 和 CBS 的引入要求对巴西的电子发票标准进行重大更新。NF-e 架构和国家 NFS-e 模式已更新，加入了新的税务字段。

管理自有系统的城市已开始调整布局。圣保罗已发布了新版本的 NFS-e Web 服务手册和 XSD 架构，整合了 IBS 和 CBS 字段，并激活了测试环境（Sandboxes）。

您需要做的是：

• 监控州级部门（NF-e/NFC-e 更新）的变动。
• 监控各个城市（NFS-e 更新）的变动。
• 关注各管辖区测试环境的可用性。

必须理解的作废、更正和替换规则

除了签发，您还必须应对授权后修复或作废发票的复杂规则。 发票中的错误不能简单删除。相反，必须：

1. 通过官方程序作废（Cancel）。
2. 使用特定的更正方法进行更正（Correct）。
3. 按照规定的流程用新凭证进行替换（Replace）。

仍不确定的因素（以及为什么需要保持灵活性）

补充立法将确定 IBS 和 CBS 的最终精确税率，预计将趋向于改革设定的 26.5% 的综合上限。然而，截至本文发表时，该立法仍在审议中。 这意味着：你必须在信息不完全的情况下进行准备。虽然框架和时间表已定，但关于税率结构、豁免和具体合规要求的细节仍可能发生变化。

底线：企业现在需要准备什么

2026 年改革不仅仅是税种的变化。它是对企业在全球数字化程度最高的税务环境之一中如何签发、验证和管理财政凭证的彻底重组。

现在开始准备至关重要。